節稅密訣

本年度有新加一些東西, 項舉如下: 今年的全民 健保 費用,可以全數列舉扣除,沒有金額限制,至於在其他的保費,像是人身 保險 ,勞保,或是軍公教 保險 等保費,則是維持原狀,每個人最高上限,兩萬四...


本年度有新加一些東西, 項舉如下:


  1. 今年的全民健保費用,可以全數列舉扣除,沒有金額限制,至於在其他的保費,像是人身保險,勞保,或是軍公教保險等保費,則是維持原狀,每個人最高上限,兩萬四千元。

  2. 5月即將申報個人綜合所得稅,由於隨物價調整,每一項目的免稅額及扣除額都比去年多2000至4000左右,對採標準扣除額者最划算。以撫養一個未成年子女的雙薪家庭估算,約可2500須採列舉方式申報, 範例:
    如果夫妻是以標準扣除額方式合併申報所得稅,加上撫養一個未成年子女,由於兩人都是上班族,薪資扣除額各增加3000,合計增加6000;夫妻合併的標準扣除額增加4000;全三人的免稅額各增加3000,總計免稅額加扣除額共增加1萬9千,乘以最多人適用的13%稅率,相當於下2470的所得稅。

  3. 3月6日起辦理補
    局也提醒民眾,勞工自願提繳的6%勞退基金,屬於免稅範圍,扣繳義務人在填報薪資所得扣(免)繳憑單時,依規定無須列入薪資「給付總額」申報。
    此外,各區國局近期已展開補繳款通知,光是南區國局統計,轄區94年度綜合所得稅辦理結算申報案件共計95萬2千多件,經核定發單補者計10萬多件,補金額10億多元。國局表示,今年全國補繳款日自3月6日起至3月15日止,接到繳款書的納稅義務人應在到期日前繳納,以免受罰。
    南區國局指出,民眾可以在限繳期限內至各代收款處繳納,或使用電子錢包、信用卡、自動櫃員機繳納,也可透過網際網路以晶片金融卡繳

  4. 圖表:





  5. 報線方式一覽表


  6. 信用卡繳交綜合所得稅紅利比較與手續費比較



  7. 醫藥抵稅


  8. 報稅常見錯誤



快速種類選項:


想要做好整體性的所得稅規劃,就要先從綜所稅的課稅原則談起。首先,先來看看綜所稅可以的節稅的空間圖解分析,找出你應該節稅的方向。

綜合所得課稅淨額= A所得總額B免稅額C扣除額(標準或列舉)D特別扣除額



一、單身貴族

節稅方向 條件
A 薪資所得 薪資所得中有三項可以免稅

1.伙食費1800元/月。

2.加班費 非例假日加班46小時/月。

3.交通津貼 非固定給付的部份。

B 扶養直系血親尊親屬 扶養父母、祖父母或曾祖父母,只要年滿60歲,僅須檢附身份證明文件,即可申報扶養。

若未滿60歲,符合無謀生能力者或當年度所得不超過免稅額者,也符合被扶養資格。

B扶養未成年同胞兄弟姐妹 兄弟姐妹間,若有未滿20歲。

已滿20歲但卻仍在校就學。

已滿20歲符合身心殘障、無謀生能力者。

C租金支出 租屋者為自己、配偶或直系血親(含申報扶養的祖父母、父母或子女)。

租賃的房子在國內。

租來的房子僅供自住,非供營業或執行業務使用。

申報的「房屋租金支出」上限為12萬元。

申報所得稅時,沒有申報「自用住宅購屋貸款利息」為列舉扣除額。



二、頂客族

節稅方向 條件
B其他親屬或家屬(如伯、姪、孫、甥、舅等) 申報扶養這類的親屬,必須符合民法中提到的家長家屬關係、同居一戶或一家、確實有撫養之實三項條件,才能確保申報時不會被剔除而補稅。

尤其若受扶養者的父或母,如果是屬於現役軍人或國民中小學以下教職員,雖然他們不用申報所得稅,但其子女也不能被親屬列為申報扶養。

C自用住宅購屋借款利息 該房屋登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有。

納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於申報年度在該地址辦竣戶籍登記

該屋僅供自住,無出租、供營業或執行業務者使用。

每一申報戶以一屋為限(二個門牌之房屋打通者,僅能選擇其中一屋列報)。

如因貸款銀行變動,僅就原始購屋貸款尚未償還之額度範圍內申報扣除。

申報的「自用住宅購屋借款利息」以30萬元為上限。

申報所得稅時,沒有申報「租金支出」為列舉扣除額。

C捐贈扣除額 根 據所得稅法上有關列舉扣除額的規定,捐贈節稅的對象可以是教育、文化、公益、慈善機構或團體、政府或學校團體,但要注意可抵減所得額比率的不同。舉例來 說,假設小明和小美夫妻於去年底前捐款10萬元給紅十字會,而二人當年度的綜合所得總額為120萬元,則可列舉作為捐贈扣除額的上限為24萬元,也就是說 上述的捐款10萬元可全數扣除。
C人身保險費 納稅人義務人本人、配偶及受其申報扶養」直系親屬」的人身保險保險費,每一被保險人每年可在不超過24,000的限額內申報扣除。

要注意的是,被保險人與要保人要在同一申報戶,而且列報扶養親屬的保險費支出,必須是受納稅義務人扶養的直系親屬,如為兄弟姐妹或其他非直系親屬,或是產險方面的保費支出,都不可以列報扣除。



三、夾心族

節稅方向 條件
A利息收入 每戶利息所得超過27萬即應規劃。方式:

1.投資免稅商品。(例如:海外基金、RP)

2.投資分離課稅商品。(例如:短期票券、NCD)

A營利所得 兩稅合一實施後,企業的營所稅可以自股東的綜所稅中全額扣抵。以營所稅25%來判斷,若所稅稅率在30%, 40%者,建議不要參與除權(息)較有利,若所稅稅率在6%,13%, 21%者,建議可以參與除權(息)。

此外,公司可扣抵稅率多少,也是判斷是否參與除權(息)的重點之一。

A租賃所得 房租收入 – 成本費用 = 應申報租賃所得

成本費用的認列方式有二種:

(1) 採列舉費用扣除額方式申報,即將出租房屋的成本、必要的損耗及費用以列舉的方式來計算實際費用。

(2) 另一種則是採標準費用扣除額申報,也就是當房東沒有逐項舉證房屋出租的必要成本費用時,則核定其標準費用為全年度租金收入的43%。

二者試算後採高者認列有利。

B未成年或就學中的子女 子女只要未滿20歲,即使已經有收入,都必須與父母合併申報,除非這名未滿20歲的子女,已經結婚自組家庭,才可以獨立申報所得稅。但若是年滿20歲,只要仍符合在校就學(當年度畢業亦可)、身心障礙或無謀生能力,仍可為父母所扶養。
C醫藥費及生育費用 根據稅法規定,納稅人義務人本人、配偶及受扶養親屬在報稅當年度中發生的醫藥費及生育費用,只要是在合格的醫院看診,包括掛號費和健保自付額部分的醫療費用、病房費以及伙食費,只要保留收據正本都可以申報扣除,沒有金額的限制。但已受有保險給付的部分不能列報扣除。
D 教育學費特別扣除額 子女納稅義務人的子女就讀大專以上院校的教育學費,每年每一申報戶得在 25,000 元額度內申報減除,不足 25,000 元者,則以實際發生數額申報。

申報扶養子女之教育學費才可扣除,其他受扶養親屬之教育學費不得扣除。

必須是就讀大專以上院校者才有資格申報(如就讀五專院校,必須在專四以上),含國內、外院校。但空中大學、空中專校及五專前 3 年及已接受政府補助或領有獎學金者除外。

納稅義務人臺灣地區之子女就讀未經教育部認可之大陸地區專科以上學校之教育學費,不可列報扣除。

已接受政府補助或領有獎學金者按規定是不得扣除的,但公教人員雖領有子女教育補助費,因該子女教育補肋費為薪資所得而非政府補助,故仍可申報此一扣除額;另領有獎學金者,在扣除獎學金後如尚有餘額,亦可在 25,000 元範圍內申報扣除。




勞退新制之節稅方案:
領到退休金之節稅策略, 「退職所得」享有定額免稅:
而退職所得為退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸等。

依照所得稅法的規定,享有「定額免稅」。計算標準原則上是以「基準金額」乘以「服務年資」。

財政部在去年12月剛調整了今年適用的基準金額標準,由原來15萬調高到15萬6千元。如果以一名上班族的工作年資30年來換算,
則他最高可享有的免稅額度可達468萬元。

15.6萬╳30年═468萬

自願提繳,還有優惠:
也就是說,如果你退休前,最後3年的平均月薪是5萬元,則你每月可領的月退休金大約只有12,500元左右。對許多人而言,經濟安全感似乎略嫌不足。
還好在新制中,除了強制企業提繳外,也允許個人每月可自行額外提繳一部份的金額到勞保局的個人退休金專戶。
而且,這一部份的提繳金額,在報稅時,可以從綜合所得中扣除。

每月「至少」需提繳員工月薪的6%到退休金專戶,個人自願提繳的比率,「最高」只能到月薪6%,目的也是為了賦稅公平,避免有人惡意避稅。
不過,上班族要注意的是,這個稅賦優惠,僅限於選擇新制「個人退休金專戶」制者始得享有。

如果你的公司規模超過200人以上,在勞資雙方同意後(至少1/2員工同意),採取保險公司提供的「年金保險制」,依法並未享有前述節稅上的優惠,僅有現行每年24,000元保險特別扣除額可以適用。但是未來依據年金保險所給付的退休金,則可以享有全額免稅的優惠,這是與個人退休金專戶制在稅負上的最大差別。


民眾應注意哪些事項?
1.贈與免稅額度是否有充分使用?
首先,依照遺產贈與稅法規定,每一位贈與人每年贈與的免稅額從9511日 起已調高為111萬元,因此,想利用每年贈與來移轉財產或節稅的民眾,別忘記檢視今年的免稅額度是否已用完,如果還有額度未用,趁剩下的一個月時間趕緊加以使用,以免年度結束而後悔不已。
2.列舉扣除的資料是否已準備齊全?
在綜合所得稅申報有一般扣除額規定,一般扣除額可分為二種申報方式,其一為採用標準扣除額,95年度標準扣除額單身為46,000元,夫妻合併申報為92,000:另一為採用列舉扣除額,必須由納稅義務人逐一列舉扣除,依法令規定可列舉扣除的項目包括: (1)捐贈、(2)保險費、(3)醫療與生育費、(4)災害損失、(5)自用住宅購屋貸款利息、(6)房屋租金支出(與自用住宅購屋貸款利息僅能擇一使用)、(7)選罷法的捐贈、(8)私立學校法的捐贈,如果列舉扣除項目合計金額超過標準扣除額,民眾則以列舉扣除申報較有利。因此在年度結束前應將列舉資料蒐集齊全(特別是看醫生的收據最容易被漏掉),否則一經申報標準扣除額後,就不能再要求更正。
另外,特別值得一提的是,在「保險費」的列舉扣除項目中,除了原有24,000元的規定外,從96年開始全民健保的保費支出可另外列舉扣除,而且沒有額度限制。也就是說,明年5月民眾辦理95年綜合所得稅結算申報時,若選擇採用列舉扣除額,那麼在保險費列舉扣除額部分是可以分成以下兩筆: (1)健保費支出:本人、配偶及申報受扶養直系親屬,每人全年所繳的健保費,全部都可列報扣除額,沒有金額限制。
(2)其他保險費支出:包括納稅義務人本人、配偶及直系親屬的人身保險、勞工保險及軍、公、教保險的保險費支出,每人 全年可申報扣除額最高24,000元。 95年度每人每年保險費限額雖與以往同為24,000元,但不包括健保費金額,健保費可以核實認定全額扣除,所以等於是調高每人的保險費限額,申報時可不要報錯,讓自己的權益受損。
3.留意是否為適用最低稅負制?
依規定個人基本所得額超過600萬元者,即應申報基本所得稅,而所謂個人基本所得額是以綜合所得淨額加計下列各款金額後的合計數:
(1)受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險,受益人受領的保險給付。但死亡給付在3千萬元以下部分則免計入。
(2)非上市櫃股票和私募證券投資信託基金受益憑證的交易所得。
(3)非現金捐贈的扣除額。
(4)公司員工分紅領到的股票,於可處分日次日時價超過股票面額的差價部分。
(5)海外所得自9811日 起始納入。
因此,95年度民眾如果有上述情況就必須申報基本所得稅額(即最低稅負),再與一般所得稅額(正常申報綜所稅的稅負)比較,二者擇高課稅。
4.非上市櫃證券交易憑證記得保留
至 於今年有非上市櫃證券交易的民眾,所得額該如何計算?非上市櫃證券交易所得核定方式,依是否提供實際成交價格、原始取得成本及必要費用的憑證而訂有不同核 定標準如下:因此,個人應養成保留原始交易憑證的習慣,如果以實際價格及成本計算有利,則應提供完整交易憑證供查核,以免交易有損失,卻被核定有所得而納 入最低稅負計算,多繳了不該繳的稅。
5. 95年之後買的保單才適用最低稅負制
另外,在保險給付部分由於受益人與要保人非屬同一人的保險給付才須納入最低稅額,所以消費者應調整投保方式,讓要保人與受益人為同一人,但若代未成年的要保人繳納保險費則屬於贈與行為,須注意是否有超過贈與免稅額度。另外,死亡保險給付控制在每一申報戶不超過3千萬元,也可以不納入最低稅負計算。
由於最低稅負是從9511日 起適用,因此只有今年起訂立的保險契約才納入,所以今年消費者若領有滿期給付或保險年金,除非是9511日後訂立的契約,否則仍不適用最低稅負計算,又若領有死亡給付保險金則應查明契約訂立日期,若是在9511日前訂立的保險契約,則不管領取金額多寡均不適用最低稅負;若是今年訂立的契約,每一申報戶領取的死亡給付只有超過3千萬元以上的差額才納入最低稅負計算。
6.非現金捐贈及股票紅利都須納入最低稅負計算
從今年度起非現金捐贈的扣除額也須納入最低稅負計算,因此個人若有現金捐贈,應特別注意受贈單位開立的收據是否有註明現金捐贈,否則應請受贈單位加以註明,以免被國稅局認定為實物捐贈納入最低稅負計算
另外,國內許多企業為吸引人才採用發放股票方式當做獎勵,對於領到股票的員工該如何申報所得稅?依最低稅負制規定員工分紅領取的股票,在可處分日次日時價超過股票面額的差額部分應計入最低稅負計算,如果領到的是上市櫃股票,時價為當天收盤價,較無爭議,但個人仍應保留收盤價證明,以待申報時作為佐證資料,如屬非上市櫃股票,應請公司提供可處分日次日的公司資產淨值核算每股淨值以證明。
7.父母由高所得者申報扶養較有利
在 申報所得稅期間,兄弟姐妹間可能會展開一場搶人大戰,搶著要父母做為自己的受扶養親屬以減少稅負,到底父母應由誰來申報受扶養親屬較有利?納稅人間應自行 協調,當然由高所得者申報較有利,大家庭中應視每人所得情況儘早協調,以免未做好規劃前,由低所得者先行申報扶養,而未能節省較多的稅。
8.換屋族別忘了有退稅或抵稅的規定(房屋買賣、租屋)
最後,如果是換屋族,不管先買後賣或先賣後買自用住宅、買賣時間相距在兩年內者,一旦買價高於賣價(買價或賣價均不含土地價款),就能享用所得稅扣抵稅額或退還已申報繳納財產交易所得而增加的綜合所得稅額,符合資格者,應儘早依規定準備相關資料,待申報時能順利申請抵稅或退稅。另外,各類所得中有租賃所得、財產交易所得等,申報時可以核實認定或按標準核定二種,但須保留必要費用及成本資料,才能向國稅局提供詳細資料以計算所得,避免用較高標準來核定所得。當然,如果實際所得較標準核定所得來得高,也可以不提供資料,改按標準所得申報,以節省稅負

95年房屋(含土地)一般租金標準:

地區
類別
認定標準
臺北市部分:
住家用19%

非住家用(含營業用),一樓面臨馬路52%

非住家用(含營業用),一樓面臨巷道30%

其餘28%
高雄市住家用17%

非住家用(含營業用)「高雄市區房屋租賃租金標準表」,並考量特定情形予以核定。
直轄市以外之其他縣(市)部分住家用14%

非住家用(含營業用)「營業人查定營業費用標準等級評定表」及
「營業稅特種稅額查定費用標準等級表」規定,
並經實地調查租金情況予以核定。
全台
土地土地申報地價之5%計算


個人出售房屋之交易所認定標準:

直轄市臺北市23%

高雄市18%
直轄市以外之其他縣(市)市(即原省轄市)13%

縣轄市10%

鄉鎮8%


資料相關參考

租賃市場的租金水準變動不大,財政部已經核定95年度的房屋及土地「當地一般租金標準」,台北市住家用房屋的租金水準按房屋評定現值的19%計算,房東們的租金稅負已經連續第三年不變。


95年度房屋及土地的「當地一般租金標準」,是在今(96)年5月申報95年度綜合所得稅時適用。依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人使用,除經查明確屬無償且非供營業或執行業務者使用外,都要參考當地一般租金情況計算租賃收入,繳納所得稅。


財政部核定的95年度房屋及土地「當地一般租金標準」,房屋部分分為住家與非住家用,其課稅標準不同,住家用房屋的課稅水準較低。以台北市為例,住家用房屋依評定現值的19%計算租金收入; 非住家房屋若臨馬路,就要按52%計算。


房東申報租金收入時,必須注意只要主動申報的租金收入低於財政部核定的當地一般租金標準時,稅捐機關就會依據房屋或土地所在縣市,按該地的租金標準調高房東的租金所得並補稅。

所謂「當地一般租金」,是由國稅局查明後報經財政部核定的一般租金最低水準,計算方式如: 供住家使用者,應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率,即全年的標準租金收入,再減掉必要費用43%,就是租賃所得。


因此,當出租房屋的約定租金,較當地一般租金標準低時,租賃所得計算公式就是:「租賃所得」=「租賃所得房屋現值」×「平均租金收益率」-「必要費用43%」

財政部舉例指出,一幢台北市的房屋租給他人供住家使用,房屋評定現值是40萬元,95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19%計算,即房東應申報40萬乘以19%再減掉43%,租賃所得是43,320元(即,40萬X19%X(1-43%)=43,320)。


事先做好周全準備 才能享有最大節稅空間
95年度開始適用最低稅負申報,所以申報方式、規定較以往有很大的不同,納稅人應先瞭解相關規定、做好準備工作,以免到時措手不及,或沒有以最節省稅的方式申報,而讓自己多繳了冤枉的稅。







一、你還沒報稅嗎?
什麼是綜合所得稅?

所謂綜合所得就是你過去一年收入的總和,除非你只有一份工作是唯一收入來源,但是如果還有其他收入包括存款利息、股票股利、其他兼差,這些就是綜合所得。
誰需要報稅?
第一 在台灣有收入的中華民國國民,第二 在台灣有收入的外國人,台灣目前現行稅法是屬地徵收而不是屬人。
新手報稅常見錯誤?

錯誤1. 搞錯申報時間
報稅日期是每年的5月1日至5月31日

錯誤2. 夫妻可以分開報稅
除了新婚或離婚夫妻之外,應該合併填寫同一張申請書,可以選擇「分開報稅合併申報」,也就是說兩人都有薪資所得時,可以以其中一人為納稅義務人另一人則單獨以薪資所得扣除免稅額,薪資扣除額後的餘額,去乘上適用的稅率計稅,但是除了薪資所得之外,其他各種所得都必須合併申報。

錯誤3. 算錯稅率
國內採取「累進稅率制」,也就是賺得多課得多,賺得少卻算錯稅率

錯誤4. 沒有扣繳憑單所以不用報稅
沒有收到扣繳憑單有很多情況,如果你是因為公司漏發或是遺失,必須向給付單位申請補發,或是上網、前往稅捐稽徵機關查詢你的所得情況。

錯誤5. 不申報也可以退稅
如果你不報稅卻有可以退稅的機會,必須在申報期滿次日的五年內向國稅局提出申請才能拿到退稅,國稅局不會主動退稅。

錯誤6. 人不在國內可以延期申報
國稅局已經取消延期申報的規定,如果在申報限期內不在國內,在好委託在台親友辦理避免受罰。


二、報稅前的準備工作!
報稅前該準備什麼?

1. 整理扣繳憑單及各類所得證明(當你申報所得稅時所填寫的資料必須有憑有據)
扣繳簡單的意思就是假如所得不能免稅,那麼通常支付所得給你的單位會先按照政府的規定把你的薪水的一部分先扣下來,替你繳給政府,而你收到的扣繳憑單就是過去一年裡是否繳稅的證明,下列所得都會有扣繳憑單:薪資、存款利息、投資所得、權利金收入、營業盈餘、執行業務收入、稿費、演講鍾點費、競賽、抽獎獎金、其他所得。

2. 整理各類證明文件(除了收入所得證明及扣繳憑單之外,支出證明各類身份證明文件在報稅節稅過程中也是非常重要。)
被扶養親屬證明

I. 被扶養親屬的身份證明
要利用扶養親屬的名義來節稅,如果對像是子女必須準備:(1)在學證明(2)醫師證明(3)其他證明文件,如果是60歲以上無謀生能力的父母應準備(1)同戶籍名簿影本(2)父母身份證正反面影本。

II. 殘障證明
殘障人士享有特別特別扣除額的優惠,但你必須檢具殘障手冊影本或是醫師診斷證明。

3. 決定要用哪種申報方式

I. 傳統書面申報

II. 二維條碼申報

III. 簡易網路申報

IV. 自然人憑證申報

4. 看懂申報書&申報軟體

5. 找出節稅重點
申報所得稅利用免稅額、綜合所得稅、扣除額、稅額計算式四個部份都能幫你有效節稅

6. 決定要用哪一種方式繳稅

I. 現金繳稅

II. 支票繳稅

III. 利用電子錢包線上繳稅

IV. 利用繳稅取款委託書

V. ATM轉帳

VI. 信用卡轉帳
各類繳款方式評比

VII.

現金

支票

ATM

信用卡

取款委託書

電子錢包

不需排隊

隨時可以申請

安全性

分期付款

延後付款

累積紅利或是抽獎


三、報稅流程

1. 什麼情況下使用簡式申報書?

I. 所得僅有薪資、利息、公司分配的股利

II. 職工福利委員會發放的福利金、全民收入18萬以下的稿費

III. 全部所得都有扣繳或免繳憑單

IV. 沒有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、房屋貸款利息要申報扣除

V. 沒有重購自用住宅扣抵額要申報

VI. 沒有來自大陸地區所得

VII. 沒有分離課稅的應納稅額

2. 什麼情況使用一般?

I. 有薪資、利息、公司分配的股利

II. 有些所得沒有扣繳或是免繳憑單

III. 有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、房屋貸款利息要申報扣除

IV. 有來自大陸地區所得

V. 有分離課稅的應納稅額

VI. 有重購自用住宅扣抵額要申報

VII. 有房租的支出想要少繳點稅

3. 外國人適用哪種申報書?

I. 查看護照看看自己的居留天數有幾天,就是當你居留天數不足183天,在稅法上就是非居住者,應該使用簡式。

II. 下列三種情況使用一般

i. 居留天數超過183天,稅法上就是居住者,應該使用一般申報書

ii. 配偶為本國人,夫妻合併申報以配偶為納稅義務人

iii. 前一年居留超過183天,並且已經按照居住者身份申報綜合所得稅,連續居留到隔年,此時不論次年居留時間是否超過183天,都必須填寫一般申報書

四、利用免稅額節稅

1. 填寫基本資料及扶養親屬資料

i. 你和配偶的直系血親
包括你和配偶的父母、祖父母、曾祖父母等必需年滿60歲,或是未滿60歲且沒有謀生能力,並確實由你或你的配偶扶養

ii. 你的子女
未滿20歲或是已滿20能在學,或是身心殘障、無謀生能力,而且由你扶養

iii. 你和配偶的兄弟姐妹
未滿20歲或是已滿20能在學,或是身心殘障、無謀生能力,而且由你扶養

iv. 其他親屬
若是長輩必須年滿60歲且無謀生能力
若是晚輩則須未滿20歲且父或母不是現役軍人、中小學和托兒所教師
而以上親屬關係必須符合法令規定,也就是有家長家屬關係,且以永久生活為目的而同居一家

2. 什麼是免稅額
就是可以讓你少繳一點稅的特別優惠,

i. 單身
未婚、沒有小孩、也無扶養任何親屬;免稅額:74000

ii. 2人世界
已婚、沒有小孩也無扶養任何親屬;免稅額:74000+74000=148000

iii. 一家三口
已婚、有一個小孩,無扶養任何親屬:免稅額:74000*3=222000

iv. 四口之家
已婚、有一個小孩,扶養70歲的母親;免稅額
74000*3+74000*1.5=333000
(本人+配偶+小孩+母親*1.5

3. 關於免稅額常見的問題

i. 子女未滿20歲,卻可能無法申報為扶養親屬
未滿20歲子女的薪資所得,一定要在你的所得申報課稅,如果你將未成年子女所得單獨申報,將會受罰

ii. 我的扶養人有其他所得,我還可以將他申報為扶養親屬
如果你的被扶養人還有其他所得,你必須將這些所得合併申報,如果你一定要將其列為被扶養人,最好讓他的財產結構符合被扶養條件,例如多利用郵局定存、海外基金海外債券可以免稅等投資工具,把你及扶養人的儲蓄投資控制在27萬元內,比較不會增加負擔

iii.兄弟姐妹誰來擔任扶養人最好?
一個人在一個年度內只能被列報扶養一次,無法重複列報,因此最好以所得較高的人申報較能享受節稅利益。舉例來說

iv. 如果家裡的老大已經成年且有不少的收入,到底是讓老大來扶養其他弟妹還是由父母申報比較划算?
如果老大已經獨立報稅而且收入比父母高,最好還是讓他申報扶養弟妹,否則還是由父母申報比較划算,因為只有父母才能申報學雜費扣除額

v. 已經出嫁的女兒可以申報扶養娘家的親屬嗎?
出嫁的女兒當然可以申報扶養娘家親屬,不過受扶養人的條件必須依照稅法上扶養親屬的身份規定

vi. 如果你或配偶本身屬於免稅身份,則不能將兄弟姐妹列報為扶養親屬







五、利用所得節稅

1. 薪資所得怎麼節稅?(上班族有下列三種少繳稅的方法)

i. 選擇有利的身份
按照勞基法規定,勞工退休可以減稅,而總經理算是勞工,董事長為僱主,所以以總經理的身份退休可以免稅或是減稅;否則所有領的退休金都必須課稅。

ii. 要求老闆以別的回饋代替薪資
如果你是上班族,在薪資所得部分,有些項目是有免稅的空間,包括一定數額以內的加班費、誤餐費、以及不是以現金方式給付的員工團保、提供宿舍或交通工具、文康活動、旅遊券、都可以不列入所得課數,可以與公司好好商量,在實質受薪待遇不變下,如何以別的回饋代替部分薪資

iii. 特殊身份免稅
軍教人員以及符合勞基法中定義的勞工,可以享有許多免稅或減稅的優惠,如果你正在找工作,或是打算轉換事業跑道,不妨將這個因素納入考慮

2. 五個可以免稅的薪資細目

i. 按月領取的津貼
上班族每月領取的薪俸必須繳稅,但是其他仍有部份津貼是不用繳稅,包括:

(1) 交通津貼、出差費、房租津貼等未超過標準額度就不必繳稅

(2) 公司福利如慶生、獎金、尾牙或是以員工康樂活動經費為名目,不用計入薪資所得。

(3) 加班誤餐費每餐在60元以內,每月1800內可以免稅。

(4) 加班費免稅。依勞基法規定男性每天3小時每、每月46小時為限;女性每天2小時、每月24小時為限。另外國定假日、例假日、特別休假日的加班時數不用併上述標準。

(5) 公司為你所投的團體保險每月在2000元內免稅。

(6) 公司派你赴國外工作,這部份的薪資屬境外所得,可以不必在國內繳稅

i. 軍公教人員薪資

(1) 如果你是退休公教人員,子女教育補助金屬於退休金的一部分不用課稅

(2) 演講鍾點費雖是薪資所得,但是未超過18萬不必併入綜合所得

(3) 水電費收據向所屬單位申報報銷的津貼,免稅

(4) 試務人員工作費用

ii. 公教人員子女的教育獎學金
政府立案之公私立大專以下、小學以上肄業都可以按規定申請子女教育補助費,金額則有不同標準,此部份以稅法列為公務人員薪資所得,因此可以免稅。也正因為補助費視為薪資所得,不算政府補助,在報稅時,還可以另外申報學費特別扣除額(每戶以25000為上限)

iii. 傷害或死亡賠償金及依照國家賠償法取得的賠償金可以免稅

iv. 進修獎金、職訓補助或是考察補助費可以免稅,若是為公司提供勞務所取得的報酬就不能免稅。

.利息所得怎麼節稅?

i. 利用郵政存簿儲金
為了配合政府政策,把錢存在郵局的郵政儲金帳戶,每一個郵政存簿儲金帳戶都享有100萬存款利息免稅的優惠,家中所有人(受扶養人)都享有這樣的優惠。當你的存款超過1350萬,不妨考慮將一部份存款放在配偶或受扶養人的帳戶中,以達到節稅目的。

ii. 利用海外投資和儲蓄
國內稅法採取「屬地主義」的規定,也就是說,只有在台灣賺取的收入要繳稅,在台灣以外地區賺的錢可以免稅。而年滿廿歲,每年最多可以匯出美金300萬元

iii. 利用分離課稅的短期票券
短期票券的課稅方式和一般有價證券不一樣,一般有價證券的所得必須併入年度綜合所得課稅申報,但短期票券在投資時就繳稅(即為分離課稅),稅率為20%,之後就不必併入綜合所得

iv. 利用稅率只有10%的債券投資或購買免稅的債券基金
目前市面上的債券種類是以政府債券、公司債及金融債券為主,購買時的稅率都是10 %,但是債息免稅,也就是可以列入儲蓄投資扣除額中的27萬免稅利息所得,不過你的利息所得可能超過27萬,你可以有幾種作法節稅:

(1) 購買免課稅的債券基金

(2) 調整債券出售時點

(3) 購買免稅公債及國民儲蓄券(這種方式適用高所得者)

.營利所得怎麼節稅?

若是從營利所得所包含的範圍來看有:

(1) 公司分配股利

(2) 合作社分配的盈餘

(3) 個人一時興起的貿易行為盈餘

(4) 緩課股票

如果你是老闆或是股東,可以利用以下三個少繳營利所得稅的方法:

(1) 多利用投資稅額扣抵


(2) 努力降低營利事業所得
降低營利事業所得的意思,就是在合法情況下增加公司資本支出,例如提撥各類未實現的準備金,包括職員退休金或是記賬時提早沖銷認列各項費用。另外也可以透過設備購買,達到增加費用、有效降低營利所得。這個是非常重要節稅方式,如果你是獨資或是合夥事業股東,一定不能忽視這個方式

(3) 選擇取消緩課股票的時機
如果你是公司股東或是老闆,公司配的股票股利來分紅也都是算營利所得。不過稅法還有一個規定,就是當你取得的是緩課股票,就不需要在取得這個股票股利的當年度繳稅,可以延緩到轉讓或是贈與時才課徵。你也可以不用等到轉讓或是贈與才繳稅,變通的方法就是放棄緩課。到底什麼時候適合取消緩課股票?如果你取得股票股利的年度本來就適用較低的稅率,或是加上其他利息所得、上市公司股利收入後,仍在27萬免稅額之內,這時放棄緩課最為有利

5.財產交易所得怎麼節稅?
按照所得稅法,財產交易損失可以列為特別扣除額減稅,至於財產交易所得則應依法申報
七種你可能進行的財產交易所得:

i. 有價證券
出售有價證券所得,因為證券交易稅免稅,所以可以不必申報財產交易所得稅課稅,但是如你是有限公司的股東,申報轉讓出資額及未公開發行的股票,由於不屬於證券交易,所以必須繳納所得稅。另外如果你以專門技術作價投資所取得的股票,申報轉讓後就其面額扣除買進成本所得餘額也要課稅。

ii. 房屋
按照稅法規定,個人出售土地所得免納所得稅,但是出售房屋的所得則必須課徵財產交易所得稅,只是一般不動產買賣都是房地合售,僅有單一總價款,證明文件通常不完整,所以稅捐機關會依你能否舉證為原則,有兩種方法讓納稅人選擇

(1) 以房屋實際買賣的成交價格計算
(出售時的交易價格)-(取得時成本+裝修、修繕費用)
=房屋交易所得

(2) 如果沒有房屋買進證明,或是不想讓別人知道買價,可以依照各區房屋評定現值乘上財政部所訂定的財產交易所得稅標準%

iii. 出售汽車、生活日用品
汽車及生活日用品出售也算是財產交易的一部分,但特殊的是,他們交易所得不必課稅。

iv. 土地
如果是個人出售土地,可以免徵所得稅,因此這部份可以多多利用。但是如果對方臨時毀約,預先收下的訂金就要以其他所得的名目來申報

6.退職金怎麼節稅?
退職金的節稅,根據下列兩種狀況而有不同的訣竅:

(1) 月薪高於15
如果你的月薪高於15萬,你可以採取分次領取的方式來節稅。最好的方式是先領取一半,另一半採取份次領取,讓定額免稅的優惠充分發揮

(2) 今年想辦理退離職
打算在今年辦理退離職的人,如果拿到的退職金額超過免稅額度,而且確定退伍或離職後第二年的收入會比今年少很多,這個時候你也可以請公司會計以第二年到期的支票來付款,這樣退職金就可以不用在今年繳所得稅,以達到降低今年度所得,少繳一點稅的目的

一次領完退休金,該怎麼繳稅?

(1) 月薪低於15
計算方式是月薪乘以工作年資,就是你可以拿到的退休金,這部份是可以全額免稅;因此如果你退休前的月薪不到15萬,最好的方法就是一次拿完

(2) 月薪低於30萬,高於15
由於你的月薪已經超過14萬,超過的部份需要半數課稅,也就是需要課稅的退休金=(月薪-15萬)×工作年資×50%

(3) 月薪高於30
同樣是以15萬月薪為基準,15萬×工作年資的退休金,免稅;
15~30
萬×工作年資的退休金,半額免稅
超過30萬的部份×工作年資後所得金額,全額課稅


六、利用扣除額節稅

什麼是扣除額?

扣除額就是可以把你部分支出列入免稅項目合法扣除

一般來說,扣除額可分為下列兩種:

i. 一般扣除額

(1) 什麼是標準扣除額?
標準扣除額就是每個人都享有的扣除額,93年度的標準扣除額,單身為44000,夫妻合併申報為67000

選擇標準扣除額,是採取定額扣除法,因此不需要任何證明文件,一般來說,假如你的支出狀況非常單純,沒有買房子、租房子、重大醫療、保險支出,比較適用標準扣除額。

(2) 什麼是列舉扣除額
而所謂的列舉扣除額就是你想要扣除多少金額就列舉出來。如果你過去一年有下列六種支出,就可以列為列舉扣除額:

 人身保險費
假如你和你家人有購買健康保險、人壽保險,都可以憑保險單據將保險費列入扣除額,而保費申報金額也有上限,每人最高只能填寫24000,即使實際保費超過24000,還是只能列舉24000的保險扣除額,要注意的是如果你幫未成年子女付保險費,而且由子女為被保險人,才能列為你的扣除額

保單除了可以提供人身保險的功能、所得稅申報時列舉扣除額之外,還有下列五項好處

Œ 當被保險人身故時,遺產稅問題可由保險給付,不但能夠保全資產,也能夠解決繼承人的問題。由於保險費是按月、季、半年、年一的現金繳交,這些錢沒有放在銀行生利息,所以沒有利息課稅的問題

 如果你想替子女多累積一點財產,又顧慮到可能會有利息所得及贈與稅的問題,不妨改為未成年子女購買儲蓄型保單或是年金保險,這筆錢不用課稅而且還可以增值

Ž 當你想買房子,保險公司可以提供保戶房屋貸款,部分公司的貸款利率甚至比銀行還低,不但所繳交的保險金可以列舉扣除額,貸款利息也可以抵扣

 以保單貸款,可以享有比現有銀行消費性貸款利率更低的優惠

 如果你是SOHO族,以個人為投保單位,也可以將建保費列入執行業務必要支出

 房屋租金
如果你或你的配偶,以及受扶養的親屬在國內租房子住,不是租來做生意,戶籍已經入租屋處,戶口內也沒有申報購屋貸款利息,才可以列舉扣除額,每戶扣除額上限12萬。另外在學未成年子女如在外租屋或住校,沒有列報教育學費特別扣除款的部份也可以列報租金扣除,而財政部從93年開始要求承租房屋者申報扣除時,要填出租人姓名、身份證及房屋稅籍資料

醫藥及生育費
如果你或你配偶及受扶養親屬,在過去一年有重大醫療花費,特別這注意此項,因為此項扣除額沒有上限,不過醫療費用也不是可以隨便報,還是有一些限制:

如果醫療費用已經獲得保險給付便不能享有扣除優惠

公立醫院、工務人員或是勞保特約醫院、全民健保醫院、診所和財政部所認定「會計記錄完備」的醫院所開立的費用收據才能申報

ƒ 自用住宅購屋借款利息

如果你現在注的房子還在付貸款

ii. 特別扣除額
雖然每一個申報所得的人都有一般扣除額,但是並不是每個人都能申報特別扣除額,下列幾項情況是可以申報的:

Œ 薪資所得扣除額:
如果你有收入就可以享受薪資所得特別扣除額,如果你的薪資如果超過75000,一律只能填上75000,若是不到75000,則須按照實際收入填寫。

 財產交易損失扣除額:
一般人常見的財產交易不外乎是房屋、土地、股票及汽車,但是只有房屋交易造成的損失才能扣除,其他三種皆不行。要申報之前還有準備各類證明資料。要注意的是,每一個年度財產交易損失扣除額,必須以當年度財產交易所得為限,且不能超過當年度申報的財產交易所得,如果當年度沒有財產交易所得可以扣除,可以延後至未來三個年度的財產交易中扣除。

Ž 儲蓄投資特別扣除額:
前面我們介紹過,如果你或你的配偶、受扶養的親屬有銀行存款或是投資債卷、股票,最高可以享有27萬的儲蓄投資特別扣除額

 殘障特別扣除額
為了配合政府的社會政策,稅法特別增列此項扣除額,以減輕殘障家庭的稅負。目前規定殘障特別扣除額每個人上限74000

 教育學費特別扣除額:
如果你的子女就讀大專院校,他們學費可以列入教育學費特別扣除額,不過每戶最高25000,而且適用對象上還有部份的限制。例如有收入且獨自報稅的子女、接受政府補助或領有獎學金者、未經政府認可大陸專科以上的學校、或是就讀空大


七、弄懂稅額計算及扣抵額

什麼是稅額計算式

稅額計算式的公式是:「綜合所得淨額×分級稅率-累進差額=應納稅額」,算出應納稅額之後還可以在扣除可抵稅額,才是你應繳納稅額,而計算式由下列五個部份組成

i. 綜合所得稅淨額=綜合所得總額-免稅額-扣除額,即為你應該被課稅的所得,接下來計算應該繳多少的稅額

ii. 分級稅率
稅率高低計算標準,是以你的綜合所得淨額而定,也就是說所得淨額越高,所採用的稅率級距就越高。

iii. 累進差額
綜合所得淨額乘上分級稅率之後,還要減去累進差額,稅率越高,累進差額也越多,不過這部分參考申報書上所附的數字即可

iv. 應納稅額
按照上述稅額計算公式算出來的應納稅額,它是你必須被課稅的金額。不過這個數字不一定就是你要繳的稅,實際應繳納的稅還必須先扣除下一項「可扣抵稅額」

v. 可扣抵稅額
可扣抵稅額又可以分為五個項目,分別為「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「扣繳稅額」、「可抵扣稅額」、「大陸地區已納所得稅可扣抵稅額」。單身比較單純,只要依『綜合所得總額-免稅額-扣除額=綜合所得淨額』,公式算出應該被課稅的所得額,再按指示計算稅率,扣除累進差額,即可算出最後應繳的稅額;而已婚者一定要切記,可以分開計稅,但是一定要合併申報。
已婚者要如何報稅最有利呢?

Œ 新婚家庭

 結婚當年度可以享受單獨申報或分開申報的優惠,考量當年度夫妻雙方所得情況,將結婚時間提前或延後一個年度。

新婚夫妻倆人申報年度如果所得相當,或是兩人都是會計師、律師、醫生等職業,無薪資名目的收入,採各自單獨申報比較划算。

 低薪家庭

夫妻雙方都沒有薪資所得,最好全部所得合併計稅及申報,此法適合收入淨額不到37萬的夫妻

Ž 雙薪家庭

 如果夫妻雙方都有工作,最好採取薪資分開計稅,合併申報的方法,並以所得較高的一方為納稅義務人,不過最好三種方法都算算看,找出最有利的方法。

雙方都有薪資收入,但收支狀況是一方收入很高,免稅額和扣除額卻很少,而收入低的一方免稅額和扣除額很高,這時應該選擇以低薪而有高免稅額、扣除額的一方當納稅義務人。

ƒ 所得稅法規定,夫妻必須以同一戶籍合併申報,但可以選擇所得較高者為納稅義務人,如果為了節稅將夫妻倆人戶籍分開,各自申報,經國稅局電腦資料查核發現異常後,除了兩倍罰款,還要重新合併計算稅款

 單薪家庭

 夫妻倆祇有一人有收入,也很少有薪資以外的所得收入,而且全年應稅所得沒有17.2萬,以合併申報分開計算比較有利

夫妻雙方,其中一人的扣除額沒有用完,最好採取合併申報合併計稅

ƒ 如果夫妻以外的其他所得大於或等於薪資收入,以分開計稅較有利,而且已無薪資(或是具免稅分份)一方為納稅義務人

名稱

2330,1,27.5G,1,快速分享,1,李宗瑞,1,抽獎,1,省思,10,研討會,6,風水,2,旅遊,4,書摘,4,健康,3,教學,13,就要醬玩,1,無痛,1,愛美,4,愛情,11,網路資源,43,懶人包,1,Adobe,7,Apollo,5,CHANEL,1,Cisco,3,Coldfusion,13,Colud Storage,1,DD-WRT,8,Dropbox,2,Dropbox 18G,1,Flash,2,Flex,44,Fon,11,Game,1,Kuso,15,Linux,88,Microsoft,13,Movie,7,Nas Server,79,Other,25,Revolution,2,SQL,4,Tip,44,Web,13,
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